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审计评价!试述构建经济责任审计评价体系

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人民日报:透过审计署的“自我评价” 视频 : 审计评价意见范文 1、★医院经济责任审计评价体系2、★我国政府绩效审计评价指标体系的构建3、★太阳星城4、★基于平衡计分卡的高校增值型内部审计评价体系构建

贺旭勇

《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》要求,将经济责任审计结果作为考核、奖罚、任免被审计领导干部的重要依据.但在缺乏统一的审计评价指标体系而无法区分出年度内被审计对象履职尽责水平高低的情况下,经济责任审计结果如何利用,就成为一个亟待解决的课题.

结合经济责任审计实践,笔者认为应该通过构建并规范审计评价体系,实现评价模式的统一性,推动领导干部经济责任履行情况的可比性,展现经济责任审计评价的公平性,便于党委政府参考审计评价考评、奖惩被审计领导干部,从而解决这个问题.

一、经济责任审计评价模式

经济责任审计与一般审计业务最大的区别在于审计对象的不同.经济责任审计的指向是人,而其他审计业务的指向是单位.因此,经济责任审计评价与一般审计评价最大的区别应该在于是否突出人格化,即人的特点、人的政绩、人的问题.

思想是行动的先导.评价人的功过,必须基于人的行为,最终必然需要溯及人的思想.审计的目的是促进,经济责任审计应当透过现象看本质,挖掘领导干部经济成绩和问题背后的指导思想,从而达到知其然并知其所以然.最终对症下药提出建议,促进被审计领导干部思想的转变和能力的提升.

鉴于此,应构建一种经济责任审计评价的基本模式,即经济工作思路—工作举措—工作支出—工作效果—工作问题.

这样经济成绩和问题均与经济支出挂上了钩,并最终实现了与执政理念的衔接,从而实现了人与事、事与钱的统一,体现经济责任审计的人格化,评价理念的人性化.

二、经济责任审计评价指标基于经济责任审计评价模

式实施具体评价过程中,融入一套统一的指标体系.主要涵盖经济决策机制、经济管理能力、经济管理效益、政策法规执行意识和廉洁从政观念五个方面.

(1)经济决策机制.是否建立健全科学可行的决策议事规则,严格按议事规则办事,实行过错责任追究制度,做好每次经济决策会议详细表决记录.

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(2)经济管理能力.决策事项是否有效组织和控制,做好财务监督工作,建立完善的、可操作的内控制度(资产管理制度、货币资金管理制度、票据管理制度、内部监督制度、财务报销制度、闲置资产或门面房及空地对外租赁制度、接待管理制度、车辆管理制度等),并认真执行.具体内容包括:

一是决策事项组织和控制能力.包括有无落实具体负责人;目标是否具体、清晰、可行;资金筹集有无保障;实施时有无违反相关规定;情况变化后方案有无作调整;有无在预案的时间内完成.

二是监督检查能力.行政事业单位是否建立内审制度,有下属单位的是否建立相应的管理制度并良好运行.行政区域是否发挥域内财政、审计等监督机构力量,强化财经法规落实情况监督.

三是制度建设.制度健全性、合法性、有效性、科学性.四是制度执行.制度是否执行.被审计对象对所在单位或地区经济收支、总体运行等大致情况是否掌握.

(3)经济管理效益.一是上级考核任务完成情况.二是财政财务健康运行情况.包括债务管理情况,负债率是否超过偿还能力;资金管理情况,有无预算观念,有无挪用专项资金,有无滞留专款;节俭办事情况,有无损失浪费行为,“三公”经费是否得到有效控制;大项支出情况,重大投资有无达到预期目的.三是行政事业单位领导任期内下属有无严重违反财经法规受到党政纪处分或司法处理.地区党政领导任期内班子成员有无严重违反财经法规受到党政纪处分或司法处理.

(4)政策法规执行意识.包括经济政策落实情况,环保政策落实情况,土地政策落实情况,人事编制制度落实情况,任期内审计部门出具的审计决定落实情况.

(5)廉洁从政观念.自身有无由于违反财经法律法规受到党政纪警告处分;自身在公款使用、公物使用、公车使用、外出考察上是否严格依法依纪进行,自身“三公”经费方面是否得到了有效约束;是否利用自身职权将家属安插到财务等重点岗位上,并据此谋取利益;有无其他违反廉政纪律的事项.

三、经济责任审计评价原则经济责任审计评价应当基于六个方面的原则,即客观原则、相关原则、准确原则、全面原则、重要原则、谨慎原则.

(1)客观原则.立足客观事实,按照事物的本来面貌描述情况,实事求是地评价,不夸大,不缩小.

(2)相关原则.必须保证评价所依据的事实与被审计人相关、与被审计人任期经济责任相关.

(3)准确原则.审计评价用语要准确、措辞要恰当,直接阐述事实,避免使用修饰性语言,切忌使用模棱两可、似是而非、言过其实的评价用语.

(4)全面原则.在坚持实事求是的基础上,全面审查、分析各种情况和问题,避免以偏概全.在使用审计评价指标时,不能用个别指标或事实去评价被审计领导干部履行经济责任的整体情况.

(5)重要原则.应避免苛刻性思维,立足重大问题而非细枝末节实施评价.

(6)谨慎原则.对应被审计领导干部权责,稳健、谨慎评价,要与审计事实相一致,要防止评价过高或过低带来的审计风险.对审计过程中未涉及的事项或审计证据不足、评价依据和标准不明、超出审计职责和范围的事项, 不予评价.

四、经济责任审计评价方式

一是综合评价.立足被审计地区、部门、单位的全部经济活动,通过一定的经济信息载体,依照国家的法规政策,站在宏观层面,根据上述评价指标,对照审计标准,从总体作出全面评定.要跳出审计业务的狭小空间,时刻清醒明白被评价的是人而不是单位,是一位领导干部而不是财务人员,财政财务情况只是被审计对象工作的一个方面或仅仅是数据支撑.不能就数据而数据,过于写实.应当立足于数据,又跳出数据,用刻画的笔法、形象的表述,促使评价有高度、有张力.

二是概括评价.参照人事组织部门评价领导干部的模式,要言不繁,概括表述.省略审计手段和审计过程等文字描述,直接表明结果.审计取证单支持着审计工作底稿,审计工作底稿支持着审计报告,审计报告支持着审计结果报告,审计结果报告支持着年度经济责任审计综合报告.审计取证单、审计工作底稿、审计报告、审计结果报告、年度综合报告这五个环节应当越来越简明.审计评价应高度凝练,审计报告的审计评价字数应控制在4 0 0字以内,审计结果报告的审计评价字数应控制在2 0 0 字以内,年度综合报告对每位领导干部的评价应控制在5 0 字以内.

三是切入评价.评价要一针见血,直截了当,对准本人.

任期内全方位的工作、成绩、问题、总体而言所发挥的作用、所应承担的责任要切入到位.就审计出来的成绩和问题,立足通过前期审阅会议纪要、座谈走访相关人员、审查签字审批流程等审计取证结果,思考和挖掘被审计领导干部在其中所发挥的作用,是正面的还是负面的,是重大的还是一般的,是带头示范指示要求还是直接亲自投身参与.要让领导本人与审计出来的事实和问题做出对应,紧密联系.继而总结出被审计对象的特点、特质.年度内每个被审计领导干部的审计评价不能千篇一律,可随便套用,而应当千人千面、各有不同.促使被审计领导干部的形象活跃在审计评价上,展示在党委政府领导的脑海及人事组织部门的档案中.

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五、经济责任审计评价利用

一是审计结果报告审计评价结论.基于统一的评价模式和评价指标, 在评价终了对被审计对象做出“优秀”“一般”“较差”的审计结论.

二是年度经济责任审计结果综合报告评价结论.当年经济责任审计项目全部完成且每个项目审计结果报告全部提交授权部门后,向党委政府提交年度经济责任审计结果综合报告.对当年被审计对象的施政理念、经济责任履行能力、经济责任履行效果、廉政纪律执行情况、共性的问题、个别突出的问题进行综合分析和评价,立足统一的评价指标,区分出能力高低,简析出其共性、个性,表明倾向和特长,并做出履职情况优劣排名.

三是评价结论利用.建议党委政府对获得“优秀”等次审计评价的干部,予以嘉奖并作为评先晋升的依据;建议人事组织部门对获得“一般”等次审计评价的干部,予以诫勉谈话对其做出鞭策激励;建议纪检监察部门对获得“较差”等次审计评价的干部,视问题严重程度进行警告、党政纪处理、降职降级.就年度内的被审计对象审计评价排名,建议党委政府在一定范围内通报.

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